{"id":3131,"date":"2025-08-19T19:25:05","date_gmt":"2025-08-19T19:25:05","guid":{"rendered":"https:\/\/greterlaw.com\/?p=3131"},"modified":"2026-01-06T16:12:03","modified_gmt":"2026-01-06T16:12:03","slug":"steuerlichen-konsequenzen-aufgabe-us-staatsbuergerschaft-greencard","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.greterlaw.com\/de\/steuerlichen-konsequenzen-aufgabe-us-staatsbuergerschaft-greencard\/","title":{"rendered":"\u00abExpatriation\u00bb: Die steuerlichen Konsequenzen der Aufgabe der US-Staatsb\u00fcrgerschaft bzw. der R\u00fcckgabe der US-Greencard"},"content":{"rendered":"\n
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\"J\u00fcrg<\/figure>\n\n\n\n

J\u00fcrg Greter, Esq., LL.M. (Tax), Rechtsanwalt,
Inhaber von Greter & Partner Rechtsanw\u00e4lte, Z\u00fcrich
jg@greterlaw.com<\/a><\/p>\n<\/div>\n\n\n\n

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\"Piero<\/figure>\n\n\n\n

Piero Palermo, lic. iur., Rechtsanwalt
bei Greter & Partner Rechtsanw\u00e4lte, Z\u00fcrich
pp@greterlaw.com<\/a><\/p>\n<\/div>\n<\/div>\n\n\n\n

US-Staatsb\u00fcrger und Besitzer einer Greencard sind in den USA<\/strong><\/p>\n\n\n\n

unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig, auch wenn sie im Ausland leben. Sie sind grunds\u00e4tzlich verpflichtet, jedes Jahr ihre weltweiten Eink\u00fcnfte offenzulegen und eine Einkommenssteuererkl\u00e4rung in den USA einzureichen, sofern die Mindesteinkommensgrenze \u00fcber-schritten ist. Eine rasch wachsende Zahl von US-Staatsb\u00fcrgern gibt ihre Staatsb\u00fcrgerschaft auf und Besitzer einer Greencard ge-ben ihre Greencard zur\u00fcck, um<\/strong><\/p>\n\n\n\n

sich aus dieser fiskalen Umklammerung zu l\u00f6sen. Doch die Aufgabe der US-Staatsb\u00fcrgerschaft bzw. die R\u00fcckgabe der Greencard will wohl \u00fcberlegt sein. Unter ge-wissen Umst\u00e4nden muss n\u00e4mlich eine Wegzugsteuer (bekannt als<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00abExit Tax\u00bb) entrichtet werden.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

1. Rasch wachsende Zahl von R\u00fcckgaben des US-Passes bzw. der Greencard<\/h2>\n\n\n\n
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  1. <\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Die USA geh\u00f6ren zu den wenigen L\u00e4ndern, die auch ausserhalb der USA lebende US-Staatsb\u00fcrger besteuern.<\/p>\n\n\n\n

    Dies selbst dann, wenn jemand nie vom US-amerikanischen Staat profitierte. US-Staatsb\u00fcrgern gleichgestellt werden dabei Personen mit dem so genannten Status als \u00ablong-term resident\u00bb. Dies sind Besitzer einer \u00abUnited States Permanent Resident Card\u00bb (besser bekannt als Greencard), die in den USA nach Erhalt ihrer Greencard f\u00fcr mindestens acht der vergangenen<\/p>\n\n\n\n

    15 Steuerjahre in den USA ans\u00e4ssig bzw. unbeschr\u00e4nkt steuerpflichtig waren. Folglich muss ein US-Staatsb\u00fcrger oder \u00abLong-term Resident\u00bb selbst nach Wohnsitznahme in einem Staat ausserhalb der USA noch j\u00e4hrlich Steuererkl\u00e4rungen in den USA einreichen.<\/p>\n\n\n\n

    Diese weltweite Steuerpflicht f\u00fchrt zu Unmut. Eine rasch wachsende Zahl von US-Staatsb\u00fcrgern bzw. \u00abLong-term Residents\u00bb gibt ihren US-Pass bzw. ihre Greencard so schnell wie m\u00f6glich zur\u00fcck. Wie den unten-stehenden Grafiken zu entnehmen ist, haben im ersten Quartal dieses Jahres bereits 679 US-Staatsb\u00fcrger und \u00abLong-term Residents\u00bb auf die Staatsb\u00fcrgerschaft verzichtet oder die Greencard abgegeben \u2013 ein An-stieg von rund 50 Prozent im Vergleich zum Vorjahresquartal.<\/p>\n\n\n\n

    2. Steuerfolgen der \u00abExpatriation\u00bb <\/h2>\n\n\n\n
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    1. <\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

      Durch die Aufgabe der US-Staatsb\u00fcrgerschaft bzw. R\u00fcckgabe der Green-card \u2013 \u00abExpatriation\u00bb genannt \u2013, kann man den US-Steuerpflichten auf weltweites Einkommen zwar entkommen, eine \u00abExpatriation\u00bb kann allerdings unter gewissen Umst\u00e4nden eine sofortige Besteuerung ausl\u00f6sen.<\/p>\n\n\n\n

      2.1 Wegzugsteuer anl\u00e4sslich der \u00abExpatriation\u00bb<\/h3>\n\n\n\n

      Ob eine Wegzugsteuer (so genannte \u00abExit Tax\u00bb) angewendet wird ist im Einzelfall davon abh\u00e4ngig, ob die Person, welche ihre US-Staatsb\u00fcrgerschaft bzw. Greencard aufgibt, als so genannte \u00abCovered Expatriate\u00bb qualifiziert wird oder nicht.<\/p>\n\n\n\n

      \"Quelle:<\/figure>\n\n\n\n

      2.1.1 \u00abCovered Expatriates\u00bb unterliegen der Wegzugsteuer<\/h4>\n\n\n\n

      Grunds\u00e4tzlich unterliegt ein \u00abCovered Expatriate\u00bb der Wegzugsteuer. Gem\u00e4ss \u00a7877(a)(2) des geltenden US-amerikanischen Bundessteuergesetzes \u00abInternal Revenue Code\u00bb (IRC) gilt als \u00abCovered Expatriate\u00bb, wer als in den USA unbeschr\u00e4nkt steuer-pflichtig geltende Person bei Aufgabe der US-Staatsb\u00fcrgerschaft bzw. der Greencard mindestens eine der folgenden drei Voraussetzungen erf\u00fcllt:<\/p>\n\n\n\n